Kiedy warto odliczać „wydatki domowe” od dochodu?

środa, 7 Grudzień 2016 w kategorii Podatki

W poprzednim artykule pisaliśmy o tym, że niekiedy warto jest zarejestrować prowadzoną działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu i wydatki „domowe” np. czynsz odliczać od dochodu, co pozwoli przedsiębiorcy płacić niższy podatek dochodowy. Zarejestrowanie firmy we własnym mieszkaniu niesie jednak ryzyko naliczenia wyższej kwoty podatku od nieruchomości. Kiedy warto zatem wliczać wydatki poniesione na eksploatację mieszkania w koszty uzyskania przychodu?

Korzyści zarejestrowania firmy we własnym mieszkaniu

Zarejestrowanie firmy we własnym mieszkaniu daje przedsiębiorcy możliwość odliczenia wydatków poniesionych na eksploatację lokalu od dochodu. Mówimy tutaj o czynszu czy wydatkach poniesionych na zapłatę rachunków. To, jaki procent poniesionych wydatków przedsiębiorca będzie mógł odliczyć od dochodu zależne jest od tego, jaką część lokalu przeznaczy na prowadzenie działalności. Przedsiębiorca odlicza zatem procent wydatków proporcjonalnie do wydzielonej na prowadzenie działalności części mieszkania.

Przykład

Przyjmijmy, że przedsiębiorca ma 80-metrowe mieszkanie. Na prowadzenie działalności przeznacza 20 m2. Jest to 1/4 lokalu. Do kosztów uzyskania przychodu będzie mógł zatem zaliczyć 25% ponoszonych wydatków.


Kiedy przedsiębiorca zapłaci wyższy podatek od nieruchomości?

To, czy przedsiębiorca zapłaci wyższy podatek od nieruchomości zależne jest po pierwsze od wielkości wydzielonej części, ale przede wszystkim od sposobu jej użytkowania – istotne jest to, czy nastąpiło przekształcenie lokalu mieszkalnego w lokal użytkowy.

Fakt zarejestrowania działalności gospodarczej we własnym mieszkaniu nakłada na przedsiębiorcę obowiązek zgłoszenia tego faktu w gminie, ponieważ to właśnie gmina, sprawdzając, czy nastąpiło przekształcenie lokalu mieszkalnego w lokal użytkowy, określa wielkość podatku. Dlaczego to określenie jest aż tak ważne? Ponieważ stawka podatku od nieruchomości od budynków lub ich części mieszkalnych nie może przekroczyć rocznie 0,75 zł/m2 powierzchni użytkowej, a od budynków lub ich części mieszkalnych związanych z prowadzeniem działalności lub zajętych w tym celu aż 22,86 zł/m2 powierzchni użytkowej. Różnica jest zatem ogromna.

Przedsiębiorca powinien zatem porównać kwotę rocznego podatku od nieruchomości, którą będzie musiał zapłacić w razie zakwalifikowania przekształcenia jego lokalu mieszkalnego w lokal użytkowy z kwotą podatku dochodowego, jaką zapłaci po odliczeniu od dochodu „wydatków domowych”.

Przykład

Pozostając na gruncie sytuacji przedstawionej w przykładzie 1, przedsiębiorca zapłaci maksymalnie około 457,20 zł podatku od nieruchomości rocznie, czyli około 38 zł miesięcznie (22,86 zł * 80m2 * 25% mieszkania przeznaczone na działalność). Od dochodu mógłby w takiej sytuacji odliczyć powiedzmy 375 zł miesięcznie (przy założeniu, że wyda na mieszkanie około 1.500 zł; 1.500 zł * 25% = 375 zł). Załóżmy, że przedsiębiorca osiągnął dochód w wysokości 12.000 zł i rozlicza się liniowo (19%). Zapłaci 2.280 zł podatku dochodowego. Jeżeli od powyższej kwoty chciałby odliczyć jeszcze „wydatki domowe” to jest 375 zł, zapłaci około 2.209 zł podatku dochodowego. Różnica to zatem 71 zł miesięcznie, a rocznie 852 zł. Podsumowując, przedsiębiorca, który zarejestruje swoją działalność w mieszkaniu w opisanej sytuacji zapłaci podatku 2247 zł miesięcznie (38 zł podatku od nieruchomości + 2.209 zł podatku dochodowego). Natomiast przedsiębiorca, który nie będzie odliczał „wydatków domowych”, nie zapłaci też podatku od nieruchomości, zatem kwota podatku do zapłaty wyniesie 2.280 zł. Różnica nie jest znacząca, więc może nie opłaca się dokładać sobie formalności?

Kiedy gmina może stwierdzić, że lokal mieszkalny stał się lokalem użytkowym?

Jeżeli lokal mieszkalny w całości został przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej, nie ma wątpliwości, że zostanie zakwalifikowany jako lokal użytkowy, a przedsiębiorca zapłaci wyższy podatek od nieruchomości.

W przypadku natomiast wydzielenia części mieszkania do prowadzenia działalności istnieje takie ryzyko. Mianowicie, jeżeli wydzielona część jest przeznaczona jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej, przedsiębiorca również będzie musiał zapłacić wyższy podatek od nieruchomości. Jeżeli natomiast przedsiębiorca prowadzi firmę w pomieszczeniu, które wykorzystywane jest również do celów mieszkalnych, wówczas co do zasady nie ma podstaw do zmiany stawki opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

Podsumowując, sam fakt zarejestrowania działalności gospodarczej w mieszkaniu nie powoduje automatycznie zwiększenia stawki podatku od nieruchomości. Kiedy natomiast przedsiębiorca wydzieli konkretny pokój np. na cele stworzenia biura będzie musiał zapłacić wyższy podatek od nieruchomości.

Powyższe potwierdza wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt SA/Wr 650/92, cały wyrok można przeczytać tutaj). W wyroku czytamy, że część budynku mieszkalnego może być opodatkowana wyższą stawką podatku od nieruchomości, przewidzianą dla firm, jeżeli została przeznaczona do prowadzenia działalności gospodarczej z wyłączeniem funkcji mieszkalnych i innych, związanych z zamieszkiwaniem budynku.

Niestety jednak urzędy skarbowe nierzadko nie podzielają powyższego stanowiska. Uważają, że jeśli przedsiębiorca odlicza od dochodu część wydatków związanych z eksploatacją tej części mieszkania, którą przeznaczył na prowadzenie działalności, to powinien również płacić wyższy podatek od nieruchomości od tej części.

Jak rozpoznać, czy nastąpiła zmiana sposobu użytkowania części mieszkalnej?

Na to pytanie poniekąd odpowiada wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 lutego 2007 r. (sygn. akt II OSK 306/06, cały wyrok można przeczytać pod tym linkiem). Należy dokonać porównania nowego sposobu użytkowania obiektu ze sposobem jego użytkowania określonym w decyzji o pozwoleniu na budowę czy w późniejszych decyzjach, takich jak pozwolenie na użytkowanie.

Jak widać z powyższego, nie zawsze zarejestrowanie działalności gospodarczej we własnym mieszkaniu będzie dla przedsiębiorcy korzystne. Z powyższych względów, wielu przedsiębiorców pomimo zarejestrowania działalności we własnym mieszkaniu, nie decyduje się na odliczanie od dochodu kosztów związanych z utrzymaniem lokalu. Może to zostać zakwalifikowane jako potwierdzenie faktycznego zajęcia budynku mieszkalnego lub jego części na prowadzenie działalności gospodarczej i wiązać się ze zwiększeniem stawki podatku od nieruchomości. Jednakże kwota podatku do zapłacenia to nie wszystko. Dla przedsiębiorcy liczyć powinny się także kwestie wizerunkowe. Jeżeli przedsiębiorca chciałby cechować się większym prestiżem i być lepiej postrzeganym, może warto by zarejestrował firmę pod prestiżowym adresem wirtualnego biura?

Informacje przedstawione na stronie nie stanowią oferty w rozumieniu zapisów art. 66. Kodeksu Cywilnego (Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny.) i nie dotyczą sprzedaży podmiotów, o których mowa w art. 151 KSH (Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks Spółek Handlowych).

SłabyPrzeciętnyDobryBardzo dobryDoskonały! (4 votes, average: 4,75 out of 5)

Sprawdź jak możemy Ci pomóc w rozwijaniu firmy

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

Przemysław Boruch

Dyrektor Zarządzający

Wypełnij - odpowiemy błyskawicznie

Oświadczam że zapoznałem się z polityką prywatności i wyrażam zgodę na przetwarzaniem moich danych osobowych na warunkach i w celach w niej określonych.więcej

Dane będą wykorzystane wyłącznie do kontaktu w sprawie usług.