{"id":152,"date":"2014-04-04T21:53:52","date_gmt":"2014-04-04T19:53:52","guid":{"rendered":"http:\/\/mctgroup.eu\/blog\/?p=152"},"modified":"2014-04-23T22:19:25","modified_gmt":"2014-04-23T20:19:25","slug":"kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/","title":{"rendered":"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy?"},"content":{"rendered":"
<\/div>

Dywidenda wyp\u0142acana wsp\u00f3lnikom sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych jest co do zasady oprocentowana 19% zrycza\u0142towanym podatkiem dochodowym. Ustawa o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych przewiduje jednak zwolnienie od tego podatku po spe\u0142nieniu szczeg\u00f3lnych warunk\u00f3w.<\/b><\/p>\n

Kto mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy?<\/b><\/p>\n

Zasady opodatkowania dywidend r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 w zale\u017cno\u015bci od tego, czy dywidenda jest wyp\u0142acana osobie fizycznej czy prawnej. Dywidenda wyp\u0142acana wsp\u00f3lnikowi b\u0119d\u0105cemu osob\u0105 fizyczn\u0105 nie korzysta ze zwolnienia. Ustawodawca przewiduje zwolnienie jedynie od dywidend wyp\u0142acanych sp\u00f3\u0142kom kapita\u0142owym. Zwolnienie nie przys\u0142uguje tak\u017ce sp\u00f3\u0142kom osobowym, fundacjom, stowarzyszeniom czy innym podmiotom. Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 7 wrze\u015bnia 2010 r. (ITPB3\/423-347\/10\/PS).<\/p>\n

Warunki, jakie musi spe\u0142ni\u0107 sp\u00f3\u0142ka wyp\u0142acaj\u0105ca oraz wsp\u00f3lnik<\/b><\/p>\n

Art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, zw. dalej: \u201eupdop\u201d) wskazuje, \u017ce siedziba lub zarz\u0105d sp\u00f3\u0142ki wyp\u0142acaj\u0105cej dywidend\u0119 musi znajdowa\u0107 si\u0119 na terytorium Polski, a zatem sp\u00f3\u0142ka musi by\u0107 podatnikiem podatku dochodowego w Polsce.<\/p>\n

Natomiast sp\u00f3\u0142ka, kt\u00f3rej wyp\u0142aca si\u0119 dywidend\u0119 nie musi by\u0107 podatnikiem w Polsce. Ustawa okre\u015bla, \u017ce sp\u00f3\u0142ka ta mo\u017ce podlega\u0107 opodatkowaniu podatkiem dochodowym od ca\u0142o\u015bci swoich dochod\u00f3w (bez wzgl\u0119du na miejsce ich osi\u0105gania) tak\u017ce w innym pa\u0144stwie cz\u0142onkowskim UE lub nale\u017c\u0105cym do EOG, lub Szwajcarii. Oznacza to, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jest rezydentem podatkowym jednego z wymienionych kraj\u00f3w, zatem jest to miejsce jej siedziby dla cel\u00f3w podatkowych. Rezydencj\u0119 podatkow\u0105 zagranicznego udzia\u0142owca nale\u017cy udokumentowa\u0107 certyfikatem rezydencji. Ponadto musi istnie\u0107 podstawa prawna wynikaj\u0105ca z umowy o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania (lub innej ratyfikowanej umowy mi\u0119dzynarodowej) do wymiany informacji podatkowych pomi\u0119dzy polskimi organami podatkowymi a organami podatkowymi kraju rezydencji udzia\u0142owca.<\/p>\n

Po drugie sp\u00f3\u0142ka, kt\u00f3ra dywidend\u0119 otrzymuje, nie mo\u017ce korzysta\u0107 ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od ca\u0142o\u015bci swoich dochod\u00f3w, bez wzgl\u0119du na \u017ar\u00f3d\u0142o ich osi\u0105gania. Spe\u0142nienie warunku powinno by\u0107 potwierdzone o\u015bwiadczeniem udzia\u0142owca. Co do formy o\u015bwiadczenia, przepisy ustawy o CIT wskazuj\u0105 jedynie, \u017ce powinno by\u0107 one z\u0142o\u017cone w formie pisemnej.<\/p>\n

Trzecim warunkiem jest istnienie powi\u0105zania kapita\u0142owego pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142kami. Sp\u00f3\u0142ka otrzymuj\u0105ca musi posiada\u0107 bezpo\u015brednio co najmniej 10% udzia\u0142\u00f3w lub akcji w kapitale sp\u00f3\u0142ki wyp\u0142acaj\u0105cej (25% w przypadku udzia\u0142owc\u00f3w ze Szwajcarii) przez nieprzerwany okres minimum dw\u00f3ch lat. Warunek osi\u0105gni\u0119cia dwuletniego okresu mo\u017ce by\u0107 spe\u0142niony r\u00f3wnie\u017c po dokonaniu wyp\u0142aty dywidendy. Co ciekawe, w dyrektywie 2003\/49\/WE nie zosta\u0142 przewidziany wprost warunek bezpo\u015bredniego posiadania udzia\u0142\u00f3w. Odmienne stanowisko prezentuje NSA, twierdz\u0105c, \u017ce wniosek taki nale\u017cy wysnu\u0107 z samego rozumienia poj\u0119cia \u201eudzia\u0142 w kapitale\u201d (sygn. akt II FSK 777\/10).<\/p>\n

Art. 22 ust\u0119p 4d updop zastrzega dodatkowo, \u017ce posiadanie udzia\u0142\u00f3w lub akcji w sp\u00f3\u0142ce wyp\u0142acaj\u0105cej dywidend\u0119 musi wynika\u0107 z tytu\u0142u w\u0142asno\u015bci.<\/p>\n

Przyk\u0142ad <\/i><\/p>\n

1 czerwca 2013 r. sp\u00f3\u0142ka z o.o. A naby\u0142a 100% udzia\u0142\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce z o.o. B, kt\u00f3ra wykaza\u0142a zysk za rok 2013 i zamierza wyp\u0142aci\u0107 dywidend\u0119. Dzie\u0144 dywidendy ustalono na 1 sierpnia 2014 r.<\/i><\/p>\n

Sp\u00f3\u0142ka B nie b\u0119dzie zobowi\u0105zana do pobrania podatku w dniu wyp\u0142aty dywidendy pod warunkiem, \u017ce sp\u00f3\u0142ka A b\u0119dzie posiada\u0142a minimum 10% udzia\u0142\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce wyp\u0142acaj\u0105cej nieprzerwanie a\u017c do 1 lipca 2015 r. (2 lata od 1 czerwca 2013 r.). W przeciwnym razie sp\u00f3\u0142ka A b\u0119dzie zobowi\u0105zana do zap\u0142aty podatku, wraz z odsetkami za zw\u0142ok\u0119 w wysoko\u015bci 19% do 20 dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym utraci\u0142a prawo do zwolnienia. Odsetki nalicza si\u0119 od nast\u0119pnego dnia po dniu, w kt\u00f3rym sp\u00f3\u0142ka po raz pierwszy skorzysta\u0142a ze zwolnienia.<\/i><\/p>\n

Dywidenda wyp\u0142acana przez sp\u00f3\u0142k\u0119 zagraniczn\u0105<\/b><\/p>\n

Podatnicy, kt\u00f3rzy maj\u0105 siedzib\u0119 lub zarz\u0105d na terytorium Polski, mog\u0105 uzyskiwa\u0107 r\u00f3wnie\u017c dochody poza terytorium Polski. Dywidenda wyp\u0142acana polskiej sp\u00f3\u0142ce, kt\u00f3ra ma udzia\u0142y w sp\u00f3\u0142ce zagranicznej r\u00f3wnie\u017c mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia od opodatkowania. G\u0142\u00f3wne warunki zwolnienia zosta\u0142y uregulowane w art. 20 ust. 3 updop. Przedstawiaj\u0105 si\u0119 one podobnie jak warunki zwolnienia wsp\u00f3lnika w polskiej sp\u00f3\u0142ce (10 % udzia\u0142\u00f3w lub akcji, niekorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania), z tym, \u017ce wyp\u0142acaj\u0105cym dywidend\u0119 jest w tym wypadku sp\u00f3\u0142ka podlegaj\u0105ca opodatkowaniu w innym ni\u017c Polska pa\u0144stwie cz\u0142onkowskim UE lub nale\u017c\u0105cym do EOG, lub w Szwajcarii.<\/p>\n

Masz w\u0105tpliwo\u015bci? Skorzystaj z pomocy McCarthy & Taggart Group!<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Dywidenda wyp\u0142acana wsp\u00f3lnikom sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych jest co do zasady oprocentowana 19% zrycza\u0142towanym podatkiem dochodowym. Ustawa o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych przewiduje jednak zwolnienie od tego podatku po spe\u0142nieniu szczeg\u00f3lnych warunk\u00f3w. Kto mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? Zasady opodatkowania dywidend r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 w zale\u017cno\u015bci od tego, czy dywidenda jest wyp\u0142acana osobie fizycznej […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[31,4],"tags":[35],"class_list":["post-152","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-spolka-z-o-o","category-podatki","tag-zwolnienie-z-podatku-od-dywidendy"],"yoast_head":"\nKiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? - mctgroup.eu<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pl_PL\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? - mctgroup.eu\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Dywidenda wyp\u0142acana wsp\u00f3lnikom sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych jest co do zasady oprocentowana 19% zrycza\u0142towanym podatkiem dochodowym. Ustawa o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych przewiduje jednak zwolnienie od tego podatku po spe\u0142nieniu szczeg\u00f3lnych warunk\u00f3w. Kto mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? Zasady opodatkowania dywidend r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 w zale\u017cno\u015bci od tego, czy dywidenda jest wyp\u0142acana osobie fizycznej […]\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"McCarthy & Taggart Group - Blog\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2014-04-04T19:53:52+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2014-04-23T20:19:25+00:00\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"mctg\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Written by\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"mctg\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Est. reading time\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"4 minuty\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/\",\"url\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/\",\"name\":\"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? - mctgroup.eu\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#website\"},\"datePublished\":\"2014-04-04T19:53:52+00:00\",\"dateModified\":\"2014-04-23T20:19:25+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#\/schema\/person\/50bcf0b8589ac934944bc9514e555c10\"},\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/\"]}]},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Strona g\u0142\u00f3wna\",\"item\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy?\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#website\",\"url\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/\",\"name\":\"McCarthy & Taggart Group - Blog\",\"description\":\"Blog o sp\u00f3\u0142kach prawa handlowego, gospodarczego, podatkach i nie tylko\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":\"required name=search_term_string\"}],\"inLanguage\":\"pl-PL\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#\/schema\/person\/50bcf0b8589ac934944bc9514e555c10\",\"name\":\"mctg\",\"image\":{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"@id\":\"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#\/schema\/person\/image\/\",\"url\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/b3350f05d5425ececa063d0c13829c77?s=96&d=mm&r=g\",\"contentUrl\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/b3350f05d5425ececa063d0c13829c77?s=96&d=mm&r=g\",\"caption\":\"mctg\"}}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? - mctgroup.eu","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/","og_locale":"pl_PL","og_type":"article","og_title":"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? - mctgroup.eu","og_description":"Dywidenda wyp\u0142acana wsp\u00f3lnikom sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych jest co do zasady oprocentowana 19% zrycza\u0142towanym podatkiem dochodowym. Ustawa o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych przewiduje jednak zwolnienie od tego podatku po spe\u0142nieniu szczeg\u00f3lnych warunk\u00f3w. Kto mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? Zasady opodatkowania dywidend r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 w zale\u017cno\u015bci od tego, czy dywidenda jest wyp\u0142acana osobie fizycznej […]","og_url":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/","og_site_name":"McCarthy & Taggart Group - Blog","article_published_time":"2014-04-04T19:53:52+00:00","article_modified_time":"2014-04-23T20:19:25+00:00","author":"mctg","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Written by":"mctg","Est. reading time":"4 minuty"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/","url":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/","name":"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy? - mctgroup.eu","isPartOf":{"@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#website"},"datePublished":"2014-04-04T19:53:52+00:00","dateModified":"2014-04-23T20:19:25+00:00","author":{"@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#\/schema\/person\/50bcf0b8589ac934944bc9514e555c10"},"breadcrumb":{"@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/#breadcrumb"},"inLanguage":"pl-PL","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/"]}]},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/kiedy-mozna-skorzystac-ze-zwolnienia-z-podatku-od-dywidendy\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Strona g\u0142\u00f3wna","item":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Kiedy mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku od dywidendy?"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#website","url":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/","name":"McCarthy & Taggart Group - Blog","description":"Blog o sp\u00f3\u0142kach prawa handlowego, gospodarczego, podatkach i nie tylko","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/?s={search_term_string}"},"query-input":"required name=search_term_string"}],"inLanguage":"pl-PL"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#\/schema\/person\/50bcf0b8589ac934944bc9514e555c10","name":"mctg","image":{"@type":"ImageObject","inLanguage":"pl-PL","@id":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/#\/schema\/person\/image\/","url":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/b3350f05d5425ececa063d0c13829c77?s=96&d=mm&r=g","contentUrl":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/b3350f05d5425ececa063d0c13829c77?s=96&d=mm&r=g","caption":"mctg"}}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/152"}],"collection":[{"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=152"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/152\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":174,"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/152\/revisions\/174"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=152"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=152"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/mctgroup.eu\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=152"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}