Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych

Ministerstwo Finansów już jakiś czas temu zapowiedziało prace nad zmianami dotyczącymi opodatkowania fundacji rodzinnej, które miałyby uszczelnić i uporządkować przepisy podatkowe. Zmiany nie wejdą jednak w życie wcześniej niż w 2026 roku.

Danina solidarnościowa

Jak jest?

Świadczenia wypłacane na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnej nie są objęte daniną solidarnościową.

Jak będzie?

Planowane jest objęcie świadczeń wypłacanych na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnej daniną solidarnościową –w wysokości 4% od kwoty dochodu przekraczającego 1 mln zł.

Sprzedaż udziałów lub akcji

Jak jest?

Akcje albo udziały wniesione do fundacji rodzinnej można sprzedać bez podatku dochodowego. Oznacza to, że moment powstania obowiązku podatkowego przesunięty jest do chwili wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów.

Jak będzie?

Sprzedaż majątku wniesionego do fundacji ma być objęta podatkiem CIT w wysokości 19%, jeśli nastąpi przed upływem 15 lat (proponowany okres). Ale o zapłacony podatek będzie można pomniejszyć 15% – podatek CIT należny przy wypłacie świadczeń na rzecz beneficjentów. Wedle Ministerstwa Finansów nie będzie to oznaczać podwójnego opodatkowania fundacji. Po upływie 15-letniego okresu zbycie majątku należącego do fundacji nie będzie opodatkowane.

Oznacza to, że moment powstania obowiązku podatkowego to moment sprzedaży majątku, a podatek naliczany jest od dochodu z transakcji.

Opodatkowanie najmu nieruchomości

Jak jest?

Dochód fundacji rodzinnej z tytułu najmu lub dzierżawy nieruchomości jest zwolniony z opodatkowania.

Jak będzie?

Planowane jest opodatkowanie dochodu osiąganego przez fundację rodzinną na takich samych zasadach jak najem prywatny nieruchomości. Oznacza to, że fundacja rodzinna zapłaci podatek w wysokości 8,5% dla przychodu w wysokości 100.000,00 zł oraz 12,5% dla przychodu powyżej 100.000,00 zł.

Sankcja za prowadzenie niedozwolonej działalności

Jak jest?

Obecnie sankcją za prowadzenie niedozwolonej działalności jest konieczność zapłaty przez fundację rodzinną podatku dochodowego w wysokości 25% od dochodu osiąganego z takiej działalności.

Jak będzie?

Sankcją za prowadzenie niedozwolonej działalności ma być dodatkowo wyposażenie sądów w możliwość rozwiązania fundacji rodzinnej.

Przepisy o CFC

Jak jest?

Fundacja rodzinna nie jest objęta przepisami o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), a zatem jest zwolniona z podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.

Jak będzie?

Planowane jest objęcie fundacji rodzinnej przepisami o CFC.

Opodatkowanie dochodów ze spółek transparentnych podatkowo

Jak jest?

Obecnie nie jest jasne, w jakiej wysokości podatek powinna płacić fundacja rodzinna, która posiada udziały w podmiotach transparentnych podatkowo i osiąga z tego tytułu dochody. Fiskus w swoich interpretacjach raczej stoi na stanowisku, że prowadzenie takiej działalności należy traktować jak działalność niedozwoloną i opodatkować 25%-podatkiem.

Jak będzie?

Planowane jest opodatkowanie dochodów fundacji rodzinnej z udziałów w podmiotach transparentnych podatkowo.

Zmiany miały wejść w życie od 1 stycznia 2025 roku, ale z uwagi na to, że żaden projekt uchwały nie został opublikowany do końca listopada 2024 roku, nie jest to możliwe. W ciągu roku podatkowego nie wprowadza się zmian niekorzystnych dla podatników. Proponowane zmiany mogłyby wejść w życie najwcześniej w 2026 roku.