Zwolnienie z kasy fiskalnej w 2018 r.

Przedsiębiorca, który dokonuje sprzedaży towarów bądź usług na rzecz osób fizycznych ma obowiązek stosowania kasy fiskalnej. Czy istnieją wyjątki od tej zasady?

Podatnik ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży towarów lub usług dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej. Niektórzy przedsiębiorcy są jednak zwolnieni z tego obowiązku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Zwolnienie z kasy fiskalnej ze względu na limit obrotów

Jeżeli w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym kwota obrotu podatnika z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych nie przekroczyła 20.000 zł, podatnik ten jest zwolniony z obowiązku korzystania z kasy fiskalnej.

Przykład 1

Jeżeli przedsiębiorca A w 2017 r. uzyskał obrót roczny z tytułu sprzedaży wynoszący nie więcej niż 20.000 zł, nie miał obowiązku korzystania z kasy fiskalnej w 2017 r. i nie będzie miał tego obowiązku w 2018 r., aż do momentu gdy kwota obrotu (liczona od początku roku) przekroczy dozwolony limit.

Pamiętajmy, że podatnik, który rozpoczyna działalność, limit zwolnienia oblicza proporcjonalnie do okresu wykonywania działalności.

Przykład 2

Jeżeli przedsiębiorca B rozpoczął działalność 1 listopada 2017 r., w 2017 r. obowiązywał go limit wynoszący około 3342 zł (obliczony w następujący sposób: 20.000 zł (kwota limitu) x (61/365) [liczba dni prowadzenia działalności pozostała do końca roku / liczba dni w roku podatkowym].

Przedstawiony limit obowiązuje do końca 2018 r., zgodnie z § 3 ust. 1 wspomnianego wyżej rozporządzenia.

Do limitu zwolnienia nie dolicza się sprzedaży nieruchomości, sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Tych podmiotów limit zwolnienia nie dotyczy

Rozporządzenie określa katalog działalności, które ze zwolnienia są bezwzględnie wyłączone. Oznacza to, że bez względu na kwotę obrotu, przedsiębiorca wykonujący określone w rozporządzeniu rodzaje działalności (dokonujący sprzedaży określonych towarów lub świadczący określonej rodzaje usług) nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej ze względu na limit obrotu.

Do tych rodzajów działalności należy m.in. dostawa części do silników, nadwozi do pojazdów silnikowych, wyrobów z metali szlachetnych, wyrobów tytoniowych, napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, perfum i wód toaletowych, a także świadczenie usług przewozu osób taksówkami, w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, usług prawniczych, fryzjerskich. Pełny wykaz można znaleźć pod tym linkiem.

Zwolnienie przedmiotowe

Wymienione wyżej rozporządzenie (w załączniku nr 1) określa również katalog czynności, które zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania, np. dostawa energii elektrycznej, paliw gazowych czy świadczenie usług finansowych i ubezpieczeniowych, a także notarialnych, ale również jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonane czynności za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.

Z kolei w zakresie czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania  wymienionych w części I załącznika, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania tych podatników, u których udział wartości obrotu z tytułu tych czynności jest większy niż 80%, zgodnie z § 3 ust. 3 rozporządzenia. Zwolnienia te dotyczą również tych podatników, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w 2018 roku.

Kiedy muszę użyć kasy fiskalnej?

Jeżeli podatnik dokonuje sprzedaży towarów lub świadczy usługi, które są bezwzględnie wyłączone ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy, już pierwsza transakcja dokonana przez tego podatnika na rzecz osób fizycznych powinna być zewidencjonowana za pomocą kasy fiskalnej.

Z kolei podatnik, który korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania ze względu na limit obrotu, powinien rozpocząć korzystanie z kasy po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczył limit obrotu wynoszący 20.000 zł.

Przykład 3

 Podatnik C w sierpniu 2017 r. przekroczył limit obrotu uzyskanego ze sprzedaży na rzecz osób prywatnych o 3.000 zł. Podatnik C powinien zacząć korzystać z kasy od listopada 2017 r.

Podsumowując, podatnik dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, chyba że:

– wykonuje czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania lub

– nie przekroczy rocznego limitu obrotu uzyskanego z tej sprzedaży w wysokości 20.000 zł.