Jak nie płacić podatku VAT?

Kto może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT?

Ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT mogą skorzystać te podmioty, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła kwoty 150.000 zł w poprzednim roku podatkowym (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Warto w tym miejscu podkreślić, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, a nie samych podatników i że do wartości sprzedaży nie wlicza się podatku VAT.

Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie trwania roku podatkowego również mają prawo skorzystać ze zwolnienia. W ich przypadku pod uwagę bierze się przewidywaną wartość sprzedaży, która nie może przekroczyć kwoty 150.000 zł (proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w danym roku podatkowym).

Kto nie ma prawa skorzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT?

Ustawa o VAT przewiduje również katalog podmiotów, które nie mają prawa do zwolnienia z VAT bez względu na limit obrotów czy fakt rozpoczęcia prowadzenia działalności (art. 113 ust. 13 ustawy o VAT). Należą do nich przedsiębiorcy, którzy dokonują dostaw: wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (za wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochód osobowych), budynków, budowli lub ich części (w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b ustawy o VAT), terenów budowlanych, nowych środków transportu. A także osoby, które świadczą usługi prawnicze, usługi w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego), jubilerskie oraz przedsiębiorcy nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Zwolnienie z VAT można utracić

Podatnik traci możliwość skorzystania ze zwolnienia w momencie, w którym wartość transakcji, której dokonuje przekracza limit 150.000 zł. W takiej sytuacji jest zobowiązany zgłosić utratę prawa do zwolnienia właściwemu urzędowi skarbowemu. Co wydaje się najistotniejsze, od stycznia 2014 roku opodatkowaniu podlega wtedy cała czynność, która spowodowała przekroczenie limitu, a nie tylko część poza limitem (art. 113 ust. 5 ustawy o VAT).

Przykład

Przedsiębiorca wypracował obrót na poziomie 140.000 zł. Następnie dokonał transakcji na kwotę 35.000 zł. Do stycznia 2014 roku opodatkowaniu podlegałaby jedynie nadwyżka ponad dozwolony limit, a zatem 25.000 zł. Obecnie opodatkowaniu podlega pełna kwota transakcji, która spowodowała przekroczenie limitu czyli 35.000 zł. Nie dzielimy dokonanych transakcji.

Ze zwolnienia podmiotowego można zrezygnować

Przedsiębiorca ma także możliwość zrezygnowania ze zwolnienia przed przekroczeniem dozwolonego limitu. Zezwala na to art. 113 ust. 4 ustawy o VAT. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność składa w tym celu formularz rejestracyjny VAT-R , zaznaczając, że rezygnuje ze zwolnienia. Formularz VAT-R składa przed dniem wykonania pierwszej opodatkowanej czynności. Natomiast przedsiębiorca, który rezygnuje ze zwolnienia w trakcie prowadzenia działalności, zamiar rezygnacji jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje ze zwolnienia.

Należy zaznaczyć, że decyzja o rezygnacji ze zwolnienia jest decyzją długotrwałą. Mianowicie podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia (lub to prawo utracił), może nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia (lub je utracił), ponownie z takiego zwolnienia skorzystać.