Brak możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej w 2022 r.?

W ramach programu zwanego nowym Polskim Ładem przewidziano wprowadzenie składki zdrowotnej, która przestanie być ryczałtowa. Ponadto składki zdrowotnej nie będzie można odliczyć od podatku PIT.

Jak jest obecnie?

Ryczałtowa składka

Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne uzależniona jest od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku w IV kwartale poprzedniego roku. Wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w IV kwartale 2020 r. wyniosła 5656,51 zł. Z uwagi na to, że składka zdrowotna wynosi 9% podstawy wymiaru stanowiącej co najmniej 75% ww. wynagrodzenia, to przedsiębiorcy w 2021 r. opłacają składkę zdrowotną w stałej ryczałtowej wysokości wynoszącej 381,81 zł miesięcznie.

Możliwość odliczenia od podatku

Ponadto część zapłaconej składki zdrowotnej (7,75% podstawy wymiaru) przedsiębiorcy (pracownicy również) mogą odliczyć od podatku dochodowego PIT. Kwotę podatku PIT obliczoną jako iloczyn stawki podatku PIT (stawka podatku PIT rozliczanego na zasadach ogólnych wynosi 17 lub 32%, a stawka podatku liniowego 19%) i osiągniętego przez danego przedsiębiorcę dochodu (lub przychodu w przypadku ryczałtowców) pomniejsza się zatem co najmniej o około 328 zł miesięcznie i o tyle mniej podatku PIT miesięcznie odprowadza się do urzędu skarbowego.

A jak będzie?

Brak możliwości odliczenia od podatku

Po pierwsze składek na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy nie będą mogli odliczyć od podatku PIT. Oznacza to, że kwoty naliczonego podatku PIT nie będzie można już pomniejszyć o około 3 930 zł rocznie – bazując na wysokości składki zdrowotnej w 2021 r.
Przedsiębiorcy zapłacą więc wyższy podatek PIT.

Zatem dla przedsiębiorcy, który rozlicza się na zasadach ogólnych i nie przekracza I grupy podatkowej obciążenie podatkiem PIT i składką zdrowotną wzrośnie do 24,75% osiągniętego dochodu, ponieważ nie odliczy od podatku 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej.

Dla przedsiębiorcy, który rozlicza się na zasadach ogólnych i przekracza I grupę podatkową obciążenie podatkiem PIT i składką zdrowotną wzrośnie do 39,75%.

Z kolei dla przedsiębiorcy, który rozlicza się podatkiem liniowym, obciążenie wzrośnie do 26,75%.

Powyższe dotyczyć będzie również pracowników. Pracownik, którego dochód nie przekracza kwoty 120 tys. zł rocznie, płaci podatek PIT o stawce 12%. Następnie ma możliwość pomniejszenia kwoty podatku PIT o zapłaconą składkę zdrowotną, którą finansuje z własnego wynagrodzenia. Po wprowadzeniu zmian w ramach nowego Polskiego Ładu obciążenie podatkowo-składkowe dla pracownika wzrośnie do 24,75%. Z kolei dla pracownika, którego dochód przekracza 120 tys. zł rocznie (przed zmianami w 2022 roku – 85,5 tys. zł rocznie) – do 39,75%.

Składka zdrowotna zależna od dochodu?

Kolejną zmianą pierwotnie zaproponowaną w ramach nowego Polskiego Ładu było to, że osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, tak samo jako obecnie pracownicy, będą płaciły składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości zależnej od osiągniętego dochodu. Stawka podatku pozostałaby bez zmian – 9%.

Inne zasady dla samozatrudnionych opłacających podatek od przychodu

Zgodnie z zapowiedziami premiera, po części jednak wycofano się z wprowadzenia składki zdrowotnej zależnej od osiągniętego dochodu. Zapowiedziano, że dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, które opłacają podatek od przychodu (czyli, jak się wydaje, dla ryczałtowców), składka zdrowotna pozostanie składką ryczałtową. Jednak będzie ona wyższa. Składka miesięczna wynosić będzie, jak dotychczas, 9% podstawy wymiaru, ale podstawę wymiaru stanowić będzie już nie 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w kwartale poprzedniego roku, a 100% ww. wynagrodzenia. Oznacza to jej wzrost do ok. 509 zł (bazując na danych z 2021 r.).

Jak wynika z powyższego, w ramach tzw. nowego Polskiego Ładu planowane są dla przedsiębiorców zmiany, które skutkować będą brakiem możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku PIT i jednocześnie zwiększeniem wysokości tej składki.