8 zmian w podatku VAT od stycznia 2017 roku

środa, 11 Styczeń 2017 w kategorii Spółka z o. o., Jednoosobowa działalność gospodarcza, Podatki

Na początku grudnia 2016 r. Sejm przyjął rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Ustawa przewiduje wiele zmian w opodatkowaniu podatkiem VAT, które w większości zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2017 r. 

Poniżej przedstawiamy najważniejsze ze zmian:

Kwartalne rozliczenie z VAT

Każdy przedsiębiorca ma możliwość wyboru, czy z podatku VAT rozlicza się za pomocą deklaracji miesięcznych czy kwartalnie, o czym pisaliśmy w artykule „Jakie comiesięczne obowiązki spoczywają na przedsiębiorcy?”. Po nowelizacji z kwartalnego rozliczania będą już mogli skorzystać tylko tzw. mali podatnicy, czyli tacy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła 1,2 mln euro w poprzednim roku podatkowym.

Obowiązek elektronicznego składania deklaracji VAT

Od 1 stycznia 2017 r. obowiązek elektronicznego składania deklaracji VAT został wprowadzony dla podatników:

– zobowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE (obowiązek ten ciąży na m.in. na podatnikach VAT, którzy zamierzają dokonywać wewnątrzwspólnotowego nabycia czy też wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów),

– będących dostawcami lub nabywcami towarów i usług objętych mechanizmem odwróconego obciążenia,

– obowiązanych do składania deklaracji PIT lub CIT za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Od 1 stycznia 2018 r. obowiązek składania deklaracji VAT w formie elektronicznej zostanie wprowadzony dla pozostałych podatników VAT.

Przesłanki odmowy rejestracji przedsiębiorcy jako podatnika VAT

Nowelizacja ustawy o VAT wprowadza konkretne przesłanki odmowy rejestracji podmiotu jako podatnika VAT. Gdy weryfikacja przeprowadzona przez urząd skarbowy wykaże, że:

– dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą, lub

– podmiot nie istnieje, lub

– nie można się z nim skontaktować (pomimo udokumentowanych prób), lub

– nie stawia się na wezwanie naczelnika urzędu skarbowego,

naczelnik urzędu skarbowego odmawia rejestracji podmiotu jako podatnika VAT, bez konieczności zawiadamiania podmiotu.

Przesłanki wykreślenia przedsiębiorcy jako podatnika VAT

Wykreślenie podatnika nastąpi w następujących sytuacjach (także bez konieczności zawiadamiania podmiotu):

– pojawienie się jednej z przesłanek wymienionych w pkt 4

– zawieszenie przez przedsiębiorcę wykonywania działalności gospodarczej (na co najmniej 6 kolejnych miesięcy)

– niezłożenie deklaracji VAT (za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały) lub złożenie fałszywych deklaracji

– wystawienie faktur lub faktur korygujących, dokumentujących transakcje do których nie doszło (tzw. „puste faktury”).

Zaostrzenie sankcji podatkowych

Przewiduje się, że w przypadku:

– zaniżenia zobowiązania podatkowego lub zawyżenia kwoty zwrotu podatku, lub

– niezłożenia deklaracji podatkowej, a zatem też niewpłacenia należnego zobowiązania

naczelnik urzędu skarbowego określa wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia lub zawyżenia. Sankcja może ulec jednak obniżeniu do 20% w przypadku złożenia korekty deklaracji po kontroli podatkowej lub w trakcie postępowania kontrolnego.

Natomiast w stosunku do podatników dopuszczających się oszustw podatkowych polegających m.in. na wystawianiu pustych faktur przewidziano sankcję w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 100%.

Zaostrzono także sankcje wobec osób, które odpowiedzialne są za rozliczenie podatku VAT. Za wystawienie faktury lub rachunku w sposób nierzetelny lub posługiwanie się takim dokumentem (w celu odliczenia podatku) przewidziano bardzo wysoką sankcję – nawet karę pozbawienia wolności.

Podwyższenie wartości sprzedaży uprawniającej do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego VAT

Wcześniej ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT mogły skorzystać te podmioty, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła kwoty 150 000 zł w poprzednim roku podatkowym, o czym pisaliśmy tutaj. Ustawa zakłada zwiększenie limitu do 200 000 zł. Kwota ta ma obowiązywać od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2018 r.

Ograniczenie 25-dniowego terminu zwrotu różnicy podatku VAT

Z możliwości uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni od dnia złożenia wniosku będą mogli skorzystać podatnicy, którzy m.in. są zarejestrowani dla celów VAT min. 12 miesięcy i za każdy okres rozliczeniowy składali deklaracje. Należy jednak dodać, że  szybszy zwrot będzie możliwy, o ile kwota nierozliczona w poprzednich okresach i przenoszona na bieżący okres nie przekroczy 3 000 zł.

Mechanizm odwróconego obciążenia

Mechanizm odwróconego obciążenia to koncepcja, która przerzuca obowiązek rozliczenia podatku od towarów i usług na nabywcę. W wyniku nowelizacji mechanizm ten będzie również mógł być stosowany w odniesieniu do transakcji, których przedmiotem będą:

– określone usługi budowlane,

– procesory (gdy łączna ich wartość w ramach jednej transakcji przekroczy 20 tys. zł (bez kwoty podatku)),

– niektóre towary z kategorii złota o próbie niższej niż 325 tysięcznych, srebra i platyny.

Te i wiele innych zmian przewiduje nowelizacja ustawy o podatku VAT. Głównym celem zmian ma być zwiększenie pobieralności podatku VAT oraz ograniczenie nadużyć. W tym celu zaostrzone zostały sankcje podatkowe za wykroczenia i przestępstwa skarbowe, a także dokładnie określone przesłanki odmowy zarejestrowania oraz wykreślenia przedsiębiorcy jako podatnika VAT. Ustawa „zabiera” większości przedsiębiorcom możliwość kwartalnego rozliczenia VAT, ale podwyższa za to wartość sprzedaży uprawniającą do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT. Na koniec należy dodać, że zmianie nie ulegną stawki podatku VAT – przynajmniej do końca 2018 r.

 

Informacje przedstawione na stronie nie stanowią oferty w rozumieniu zapisów art. 66. Kodeksu Cywilnego (Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny.) i nie dotyczą sprzedaży podmiotów, o których mowa w art. 151 KSH (Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks Spółek Handlowych).

SłabyPrzeciętnyDobryBardzo dobryDoskonały! (2 votes, average: 4,50 out of 5)

Sprawdź jak możemy Ci pomóc w rozwijaniu firmy

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

Przemysław Boruch

Dyrektor Zarządzający

Wypełnij - odpowiemy błyskawicznie

Oświadczam że zapoznałem się z polityką prywatności i wyrażam zgodę na przetwarzaniem moich danych osobowych na warunkach i w celach w niej określonych.więcej

Dane będą wykorzystane wyłącznie do kontaktu w sprawie usług.